《初级会计知识点之我过了》叫我过儿

6、第 6 章 交易性金融

　　一、交易性金融资产的账务处理
　　1、
　　取得交易性金融资产：
　　借：交易性金融资产-成本（公允价值）
　　应收股利/应收利息（已宣告，尚未发放股利）
　　投资收益（相关交易费用）
　　应交税费-应交增值税（进项税额）
　　贷：其他货币资金
　　持有期间收到股利：
　　借：其他货币资金
　　贷：应收股利/应收利息
　　持有期间宣告发放：
　　借：应收股利/应收利息
　　贷：投资收益
　　持有期间宣告后发放：同上
　　持有期间公允价值变动（↑）：
　　借：交易性金融资产-公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益
　　持有期间公允价值变动（↓）：与上一个分录相反
　　出售交易性金融资产：
　　借：其他货币资金
　　贷：交易性金融资产-成本
　　-公允价值变动（或借方）
　　投资收益（倒挤差额，借方损失，贷方收益）
　　2、转让金融商品
　　出售时增值税税额=【卖出价-买入价（不够出已宣告未发放股利）】÷（1+6%）×6%
　　账务处理：
　　月末取得转让收益
　　借：投资收益等
　　贷：应交税费-转入金融商品应交增值税
　　月末产生转让损失：与上一个分录相反
　　年末有借方余额，转让损失无法弥补，不得转入下一年抵减
　　借：投资收益
　　贷：应交税费-转让金融商品应交增值税
　　四、短期投资的核算
　　取得：
　　借：短期投资
　　应收股利/应收利息
　　贷：银行存款
　　持有期间宣告分派（分期付息）：
　　借：应收股利/应收利息
　　贷：投资收益
　　出售：
　　借：银行存款/库存现金
　　贷：短期投资（账面余额）
　　应收股利/应收利息
　　投资收益（倒挤）